Odložená daňová pohľadávka a jej koncepcia

Aby sme mali predstavu o tom, čo jeodložená daňová pohľadávka je najprv potrebné pochopiť, aký je obsah pojmu odloženej dane, ktorú podnik musí zaplatiť so získanými ziskami. V najširšom zmysle sa táto daň stáva záväzkom vyplývajúcim z podniku alebo organizácie v budúcnosti. Navyše hlavnými dôvodmi ich vzniku sú aktuálne problémy v oblasti stavu hospodárskej činnosti a platenia daní.

To, do istej miery, podmienené dane, môževypočítaná podľa účtovnej závierky podniku alebo organizácie, spravidla sa rovná skutočnej dani, ktorú musí hospodársky subjekt zaplatiť v tomto zdaňovacom období.

Pri takýchto výpočtoch,rozdiel medzi daňovými a účtovnými údajmi, pretože používajú rôzne oceňovacie techniky. Tieto rozdiely sú dočasné, ale v budúcnosti môžu viesť k nezrovnalostiam v odhadoch aktív a pasív vo výške výdavkov a príjmov, ktoré sa berú do úvahy pri výpočte daní.

Výpočty tejto podmienenej dane sa robia,spravidla pomocou troch metód. Metóda odkladu spočíva v tom, že odložená daň je stanovená v súlade s sadzbou dane z príjmov, ktorá je legalizovaná v čase rozpoznania rozdielu. V Ruskej federácii sa táto metóda výpočtu uplatňovala až do roku 2010, potom sa v súlade s ustanoveniami o účtovníctve uplatnila metóda záväzkov. Táto metóda zahŕňa účtovanie záväzkov podniku alebo spoločnosti zo ziskov a strát. Existuje aj tretia metóda - metóda bilancie, ktorá spočíva v porovnaní hodnotenia hodnôt podľa daňových a účtovných údajov.

Na základe toho sa odložená daňová pohľadávkapredstavuje časť odloženej dane, ktorá objektívne vedie k zníženiu sumy dane zaplatenej podnikom alebo organizáciou na zisk a ktorá musí byť vyplatená podľa platných právnych predpisov v nasledujúcom vykazovanom období a neskôr.

Účtovná jednotka vykazuje odloženú daňovú pohľadávku v roku 2006v čase vzniku už uvedených dočasných rozdielov a za predpokladu, že ďalej v nadchádzajúcich daňových obdobiach získa zisk, z ktorého bude môcť platiť daň. V účtovníctve sa odložená daňová pohľadávka zaznamenáva s prihliadnutím na výšku všetkých takýchto rozdielov, výnimkou sú iba prípady, keď sa tieto rozdiely neznížia alebo úplne neodstránia.

Vzorec, ktorým sa tieto odložilidaňové záväzky má formu: Ho = BP x StH, kde: Ho - suma odloženého majetku, BP - ukazovateľ dočasného rozdielu, StN - hodnota daňovej sadzby, ktorá je v súčasnosti stanovená zákonom.

V účtovnom systéme odložené daňové pohľadávky -to sú ukazovatele, ktoré sa od seba odzrkadľujú v samostatnom účte, ktorý je navrhnutý tak, aby zodpovedal a presne odrážal odložené daňové pohľadávky. Rovnako dôležité je, ako už bolo spomenuté, že tieto aktíva sú účtované samostatne v účtovníctve, tj samostatne pre každý druh majetku, ktorý je zdrojom dočasného rozdielu v ocenení.

V dôsledku toho sa vytvárajú rozdiely:

- uplatňovanie rôznych metodík na výpočet odpisov, ktoré daný podnik alebo organizácia používa v účtovníctve;

- vykazovanie príjmov z tovaru predávaného vo forme príjmu z bežnej hospodárskej činnosti podniku;

- v prípade porušenia pravidiel pre vyplácanie dane z príjmov podnikom alebo organizáciou,

- používanie pravidiel, ktoré sa navzájom nezodpovedajú, a štandardov záujmu, ktoré podnik alebo organizácia zaplatí za úvery a pôžičky.

V účtovnom systéme sú takéto aktíva uvedené v obrátených údajoch: pre časové rozlíšenie Dt 77 - Kt 68 a teda pre splatenie Dt 68 - Кt 77.