Výkaz peňažných tokov: všeobecné ustanovenia

Použitie spoločnosťou alebo podnikomfinančné zdroje odrážajú výkaz peňažných tokov. Je navrhnutý tak, aby priamo alebo nepriamo zobrazoval použitie finančných prostriedkov počas vykazovania alebo iného vybraného obdobia. Zobrazuje príjmy s ich klasifikáciou podľa hlavných článkov. Táto technika vám umožňuje zostaviť všeobecný obraz ekonomickej aktivity, analyzovať zdroje, štruktúru a veľkosť likvidity a bonity.

Tento dokument dnes funguje ako štandard v systéme finančného výkazníctva, ktorý je uznaný medzinárodnými pravidlami pre účtovanie peňažných tokov.

Na rozdiel od tradičného účtovníctva, tento typHlásenie sa stal široko používaný iba v druhej polovici minulého storočia, kedy sa informácie o pohybe finančných prostriedkov podnikov a organizácií sa začala zjednotiť na medzinárodnej úrovni. Prvýkrát sa tento prístup uplatnil firiem Dowlais železiarne tak, aby odrážali výkonnosť rezervné fondy pre obnovu investičného majetku podniku.

V súčasnosti sa vyhlásenie o peňažných tokoch stalozáväzný dokument pre použitie v americkej spoločnosti, a od roku 1994 sa stal medzinárodným štandardom IFRS 7. Podľa neho názov zostavenie a predloženie tejto správy sa stala nutnosťou na zozname dokumentov na účtovnú závierku každého podniku či organizácie.

Dnes takmer všetci vývojári štandardovHlásenie potvrdzuje vysokú dôležitosť tohto dokumentu. Zohľadňuje pohyb peňažných tokov v dôsledku hlavných činností a udržiava čistý tok účtu. Preto sa správa o peňažných tokoch stala základným nástrojom moderného manažmentu, ktorý umožňuje zobrazovať externé aj interné príjmy a výdavky.

V štandardnej verzii vám príkaz o peňažných tokoch umožňuje určiť:

- prijaté zdroje a sumy;

- články a návody ich použitia;

- je zaručená schopnosť spoločnosti zabezpečiť, aby suma výnosov prekročila výšku platieb;

- schopnosť plniť povinnosti,

- kritická suma finančných prostriedkov, na ktorých môže organizácia alebo podnik pokračovať v podnikaní;

- výška a výška vlastných zdrojov na investovanie do rozvoja podniku;

- Zdroje a príčiny rozdielov medzi ziskom a výdavkami.

Takúto správu zostavuje každá organizácia alebo firma bez ohľadu na jej odvetvie, vlastníctvo, veľkosť a štruktúru.

Metodika zostavovania správy v súlade sIFRS má niektoré funkcie, ktoré nemusia brať do úvahy národné pravidlá pre prípravu tohto dokumentu. Najmä samotný štandard IFRS je založený na princípoch účtovníctva a nie na zákonne definovaných prísnych účtovných štandardoch. Preto samotná filozofia dokumentu nie je hľadať porušenia alebo medzery v ňom, ale snažiť sa urobiť dokument "pracujúcim".

Ako je obvyklé, dokumentovanie pohybudlhodobý majetok rozdeľuje prílev a odlev finančných prostriedkov podľa hlavných typov činností podniku - prevádzkové, výrobné, finančné. Tento prístup je v prvom rade potrebný, aby zainteresované osoby mohli primerane posúdiť vplyv týchto oblastí práce na celkovú finančnú stabilitu spoločnosti.

Pri zostavovaní správy podľa pravidiel spoločnosti IASmusia zobrazovať informácie o štruktúre finančných prostriedkov. Pre identifikáciu je možné použiť rôzne klasifikácie. Napríklad vo vyhlásení o peňažných tokoch (formulár 4), napriek tomu, že je to jedna z hlavných účtovných správ, má však určité rozdiely od pravidiel prijatých IAS. V Ruskej federácii sa správa vytvára iba priamou metódou, pretože tento formulár neposkytuje odraz údajov o peňažných ekvivalentoch.